审计抽样

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　审计抽样


　　1.选取项目的方法
　　（1）对某总体包含的全部项目进行测试；
　　（2）对选出的特定项目进行测试，但不推断总体；
　　比如，抽取大金额或账龄长的应收账款进行函证。
　　（3）审计抽样，以样本结果推断总体结论。


　　2.审计抽样的含义
　　（1）审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础；
　　（2）审计抽样使注册会计师能够获取和评价与被选取项目的某一特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对从中抽取样本的总体结论；
　　总体，是指注册会计师从中选取样本并期望据此得出结论的整个数据集合。抽样单元，则是指构成总体的个体项目。
　　（3）注册会计师通常只需要评价该账户余额是否存在重大错报，而不需要确定其初始金额。
　　3.审计抽样的特征
　　审计抽样应当具备三个基本特征：

　　
　　【例题1·多选题】
　　（2017年）下列各项中，属于审计抽样基本特征的有（　）。
　　A.对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序
　　B.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论
　　C.所有抽样单元都有被选取的机会
　　D.可以基于某一特征从总体中选出特定项目实施审计程序
      『正确答案』ABC
『答案解析』审计抽样应当同时具备三个基本特征：（1）对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序；（2）所有抽样单元都有被选取的机会；（3）可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。

　　4.审计抽样的适用性
　　审计抽样并非在所有审计程序中都可以使用。注册会计师拟实施的审计程序将对运用审计抽样产生重要影响：
　　（1）风险评估程序通常不涉及使用审计抽样和其他选取测试项目的方法。
　　（2）当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试。对于未留下运行轨迹的控制实施测试时，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样。
　　（3）实质性程序包括对各类交易、账户余额、披露的细节测试，以及实质性分析程序。
　　①在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样的方法获取审计证据。如果注册会计师将某笔交易或账户余额的重大错报风险评估为可接受的低水平，也可不实施细节测试，此时不需要使用审计抽样。
　　②在实施实质性分析程序时，注册会计师的目的不是根据样本项目的测试结果推断有关总体的结论，此时不宜使用审计抽样。


　　【例题2·多选题】
　　（2014年）下列各项审计程序中，通常不采用审计抽样的有（　）。
　　A.风险评估程序
　　B.控制测试
　　C.实质性分析程序
　　D.细节测试
      『正确答案』AC
『答案解析』审计抽样不适用于风险评估程序和实质性分析程序