业务承接的质量控制

天道蓄蒙

业务承接的质量控制
　　一、总体要求
　　会计师事务所合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：
　　能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源；
　　能够遵守相关职业道德要求；
　　已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。

　　
　　二、考虑客户的诚信情况
　　会计师事务所应当考虑下列主要事项：
　　客户主要股东、关键管理人员、治理层的身份和商业信誉；
　　客户的经营性质，包括其业务；
　　有关客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度的信息；
　　客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平；
　　工作范围受到不适当限制的迹象；
　　客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象；
　　变更会计师事务所的理由；
　　关联方的名称、特征和商业信誉。

　　
　　三、考虑是否具备执业的条件
　　考虑是否具备执行业务的必要素质、专业胜任能力、时间和资源。会计师事务所不得承接不能胜任和无法完成的业务。在资源不足的情况下，不接受新的客户更为关键。
　　（一）对基本情况的评价
　　会计师事务所应当考虑下列事项，以评价新业务的特定要求和所有相关级别的现有人员的基本情况：
　　1.会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象；
　　2.会计师事务所人员是否了解相关监管要求或报告要求，或具备有效获取必要技能和知识的能力；
　　3.会计师事务所是否拥有足够的具有必要胜任能力和素质的人员；
　　4.需要时是否能够得到专家的帮助；
　　5.如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员；
　　6.会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务。

　　（二）对特定业务胜任能力的考虑
　　1.对业务的了解，以及执行这些业务的经验和培训经历；
　　2.对适用于该业务的职业准则和法律法规的了解；
　　3.会计审计知识和专业知识；
　　4.对客户经营性质和特定行业（适用时）的了解；
　　5.运用职业判断的能力和专业知识；
　　6.对会计师事务所质量控制制度的了解。

　　
　　四、考虑其他事项的影响
　　（一）本期或以往业务中的重大事项
　　在确定是否保持客户关系时，会计师事务所应当考虑在本期或以前业务执行过程中发现的重大事项，及其对保持客户关系可能造成的影响。必要时，可以考虑终止该客户关系。影响保持客户关系的情形主要包括：
　　客户守法经营意识淡薄或内部控制环境恶劣
　　对业务范围施加重大限制
　　存在其他严重影响业务执行的情形等

　　（二）接受业务后获知重要信息
　　会计师事务所在接受业务后可能获知了某项信息，而该信息若在接受业务前获知，可能导致会计师事务所拒绝该项业务。

历年真题解读   　　【2018年·多选题】下列各项，会计师事务所在执行客户接受与保持程序时应当获取相关信息的有（　）。   　　A.没有信息表明客户缺乏诚信   　　B.具有执行业务必要的素质和专业胜任能力   　　C.具有执行业务必要的时间和资源   　　D.能够遵守相关职业道德要求
	『正确答案』ABCD   『答案解析』在接受新客户的业务前，或决定是否保持现有业务或考虑接受现有客户的新业务时，会计师事务所应当执行有关客户接受与保持的程序，以获取如下信息：（1）考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；（2）具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；（3）能够遵守相关职业道德要求。